差额征税的小规模纳税人,如何确定是否可以享受免征增值税优惠?

关于这个问题回答如下:1.根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2021年第5号)第二条规定:适用增值税差额征税政策的小规模纳税人,以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。同时公告明确规定,按月申报销售额15万元以下或者季度申报销售额45万元以下免征增值税。

2.实务中需要注意两个问题:一是公司是否符合增值税差额征税条件:二是差额扣除项目是否符合规定条件,小规模纳税人应严格按政策规定条件进行差额扣除。比如劳务派遣,可以差额扣除的项目就是职工工资薪金、社会保险及职工福利部分,不得随意扩大差额扣除范围。3.目前各地税务机关教育费附加、地方教育费附加与增值税的优惠政策及执行口径基本上是保持一致的。


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