资产整体划转涉税分析,企业所得税什么是划转

#资产划转是否交增值税？

关于这个问题回答如下：1.资产划转是否缴纳增值税要具体情况具体分析，根据国家税务总局公告2011年第13号公告的规定，纳税人在资产重组过程中通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实务资产以及相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位或者个人，不属于增值税征收范围，其中涉及的货物转让，无需缴纳增值税。

2.如果仅仅是单纯的资产划转，按增值税现行政策规定应视同增值税销售行为，应依法申报增值税应税收入。如果是企业的一项资产重组行为，企业与资产相关联的债权债务与人员一并进行了转移，则无需缴纳增值税。3.实务中应首先判断资产划转是否属于企业资产重组行为，其次要分析关联债权债务及人员是否一并转移。对资产划转中遇到的特殊情况，比如企业上述资产没有关联负债，只有债权或者人员，按规定同样不用缴纳增值税。

 国有企业无偿划转资产是否缴纳所得税？

关于这个问题回答如下：1.国有资产无偿划转企业所得税应作为视同销售处理，就是按划转国有资产的公允价值确认企业所得税收入，同时按划转国有资产的账面价值确认视同销售成本。会计处理一般按账面价值及确认的增值税销项税额（一般纳税人）或者简易计税的增值税额之和记入营业外支出。2.下面以固定资产为例（假设公允价值就是固定资产的账面价值，则企业所得税视同销售收入等于视同销售成本，年度企业所得税汇算清缴时无需调整应纳税所得额），账务处理为：（1）将待划转的固定资产转入固定资产清理：借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产（2）无偿划转固定资产借：营业外支出贷：固定资产情清理应交税费—应交增值税（销项税额）（或者增值税简易计税）3.假设划转固定资产公允价值大于固定资产的账面价值，则企业所得税视同销售收入大于视同成本，年度企业所得税汇算清缴时要调整应纳税所得额，账务处理与上面介绍的固定资产公允价值等于账面价值相同。

文章TAG：资产整体划转涉税分析  企业所得税什么是划转