非常高兴回答您的问题。2018年5月1号之后，建筑材料的税率变为16%，提供建安服务的税率变为10%，有形动产租赁税率变为16%，不动产租赁税率变为10%，劳务派遣税率仍为6%。那么建筑行业该怎样抵扣呢？增值税的抵扣办法，无论税率怎样变动，抵扣原则是不变的，也就是应纳税额等于销项税额减进项税额。我们以案例来说明。
A企业为建安企业，增值税一般纳税人。2018年5月份取得项目含税收入1100万元，向甲方开具增值税专用发票，税率为10%，销项税额为100万元。 5月份A企业发生成本费用如下： 1.从增值税一般纳税人采购建筑材料含税金额为348万元，取得增值税专用发票，税率为16%，进项税额为48万元；2.租赁脚手架、施工设备等，取得专票价税合计数为11.6万元，税率为16%，进项税额为1.6万元； 3.支付运输费用，取得增值税专用发票价税合计为11万元，税率为10%，进项税额为1万；4.从劳务派遣公司外雇工人，支付劳务费用，取得增值税专用发票价税合计530万元，税率为6%，进项税额为30万元；5.租赁场地为管理人员建办公室，取得专票价税合计22万元，税率为10%，进项税额为2万元； 6.从小规模纳税人处采购沙子。
取得从国税机关代开的增值税专用发票，征收率为3%，进项税额为1万元； 7.从自然人个人手中采购石子，支付货款5万元。到国税机关代开增值税普通发票。因为取得普通发票，所以不能抵扣销项税额。 求A企业5月份应纳增值税额 应纳税额=销项税额一进项税额销项税额=100万元进项税额合计=48十1.6十1十30十2十1=83.6应纳税额=100一83.6=16.4万元 因此A企业2018年5月份应纳增值税额为16.4万元。
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