这个问题确实需要普及一下。借这个问答,我们重点说说会计利润与“纳税利润”的差别。一、税前利润的概念税前利润根据口径的不同,可以归纳总结为会计利润和“纳税利润”(教科书没有这样的称呼)两种。会计利润,顾名思义就是依据会计核算的原则,归集计算得出的税前利润。“纳税利润”,是在会计利润的基础上,依据税法和征收条例做纳税调增调减后的应纳税所得额。
一个是标准数据,一个是遵照一定原则“改动”标准数据后的数据,通常二者不相等(没有纳税调整事项的,二者相等)。二、虽无利润,因为有差异,所以要上税上述概念的分析,是会计利润与“纳税利润”差异的理论基础。会计核算没有利润,然而“纳税利润”大于0,所以要上税。多话不讲,举个例子:J公司2xx9年会计利润是0(有可能是亏损),财务人员没有考虑到纳税调整事项。
其中2xx9年6月因一般性税务事项被罚款1000元,全年没有预缴税款。2xx0年3月份对2xx9年的企业所得税进行汇算清缴。解析:会计核算的罚款1000元,已在税前扣除,但税法规定行政罚款不得在税前扣除。因此,“纳税利润”从0元调增为1000元,小微企业所得税实际征收率为5%。1000*5%=50元。
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