适用3%预征率的企业，应预缴增值税的计算公式为：应预缴税款=预收款÷（1 适用税率）×3%。例：房地产公司开发的房地产新项目本月预收房款21,800,000.00元，则按规定当期应预缴增值税=21,800,000.00÷（1 9%）×3%=600,000.00（元）。
增值税适用3%的征收率和3%的预缴率有什么区别？主要区别如下：一、适用范围不同。3%的征收率的适用范围，为一般纳税人的特殊应税行为以及小规模纳税人。3%预征率的适用范围，主要为增值税一般纳税人，具体适用于房地产企业预售不动产、建筑安装企业提供建筑服务、异地不动产出租等。二、应纳增值税计算方式不同。适用征收率的货物和劳务，应纳增值税税额计算公式为：应纳税额=销售额×征收率，不得抵扣进项税额。
例：某施工企业为某简易计税的房地产老项目提供建筑服务，当月实现销售收入20,600,000.00元，应纳增值税额=20,600,000.00÷（1 3%）×3%=600,000.00（元）。适用3%预征率的企业，应预缴增值税的计算公式为：应预缴税款=预收款÷（1 适用税率）×3%。例：房地产公司开发的房地产新项目本月预收房款21,800,000.00元，则按规定当期应预缴增值税=21,800,000.00÷（1 9%）×3%= 600,000.00 （元）。
预缴税款时，大多纳税还没有产生纳税义务。纳税人须在规定的纳税义务发生时间，以进项税额抵减销项税额，计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。三、纳税义务发生时间不同。适用3%的征收率的特殊应税行为以及小规模纳税人，在纳税义务发生时，按3%预征率缴纳税款后，纳税义务结束。
文章TAG：预征 预缴 增值税 要点 采购
