建筑企业总包和分包如何缴税？
按税法规定分别交税。营改增之后，由于增值税的计算方式和营业税不同，所以很多施工企业的老板都想弄清楚，营改增之后税到底是怎么交的。他们的疑问主要体现在增值税上，所以咱们下面就重点讲一下增值税。1、小规模纳税人。如果是小规模纳税人，无论总包还是分包，都实行简易计税，征收率为3%。直接用收入按规定计算就行了，不需要以进行税额抵减销项税额，不需要取得增值税专用发票，取得普通发票就可以了。
例：当月提供工程服务收入103万元，则应当缴纳的增值税=103/（1 3%）*3%=3万元。同时，需要以当期交纳的增值税为依据，缴纳城市维护建设税，税率为7%（城市）、5%（县城或镇）或1%（其他地区），教育费附加（3%）、地方教育费附加（2%）。2、简易计税项目、甲供材项目及清包工项目。所谓简易计税项目，就是2016年5月1日之前开工建设的项目，甲方选择简易计税方式的。
甲供材项目及清包工项目，无论是营改增前还是营改增之后开工的，根据规定，都可以选择简易计税方法。简易计税项目、加工材项目及清包工项目，应交增值税、城市维护建设税及附加的计算方法与小规模纳税人一致，所以，在此不再赘述。3、一般计税项目。所谓一般计税项目，就是2016年5月1日之后开工的项目，或虽然在2016年5月1日之前开工，但甲方选择一般计税方式的项目。
一般计税项目增值税率为9%，可以取得增值税专用发票用来抵扣销项税，所以，正常情况下，作为甲方都会选择一般纳税人作为总包单位，这样他们可以取得税率为9%的增值税专用发票。作为总包施工单位呢？也是以进项税抵减销项税，结果作为当期应纳税额。所以，在购买工程材料及办公用品时，尽可能取得增值税专用发票，比如购买钢材、水泥、电缆线等等。
如果不能取得增值专发票，应交的增值税将会很多，税负会很重。例：总包单位当期给甲方开具1090万元的增值税专用发票，则：当期销项税=1090/（1 9%）*9%=90万元。如果当期取得取得进项税为60万元，则需要缴纳增值税30万元（90-60）；如果取得80万元的进项税，只需缴纳增值税10万元（90-80）。
所以，取得的进项税越多，需要交纳的增值税越少。分包单位的税款计算与总包一样，所以，在此不再赘述。4、预交增值税。施工企业，包括总包和分包，在收到甲方预付的工程款时，都需要预交增值税。作为总包单位，应当以收到的全部工程款，减除支付给分包单位的余额作为计算依据，计算公式：一般计税项目应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1 9%）×2%；适用简易计税方法的：应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1 3%）×3%。
建筑施工项目，增值税3%、6%、9%、13%税率怎样区分？
在建筑施工项目当中，可能会碰到比较复杂的税率。要区分这些税率，可以先了解其背景和含义，再结合具体的业务。一、如何分清建筑业的税率1. 区分增值税税率与征收率建筑业所涉及到的增值税比率，有税率与征收率之分。（1）建筑业的税率：一般纳税人采用一般计税规则的时候所用的增值税比率就是税率。对于建筑服务来说，一般纳税人适用的税率为9%。
适用的业务是指建筑服务。包括各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。（2）建筑业的征收率：当采用简易计税的时候，所适用的增值税比率就是征收率。比如，提供建筑服务的是小规模纳税人，那么可能就适用于3%的征收率。
或者虽然是建筑服务一般纳税人，但是按照规定可以适用简易征收的，那么也是采用3%征收率。2. 分清具体的业务不同的业务所涉及到的税率是不同的。在实务当中，纳税人要对于不同的业务进行区分。在提供建筑服务的时候，除了会涉及到建筑业的税率，还可能会涉及到采购货物或者有形动产服务，亦或者是其他的一些辅助服务，所以这个时候就需要明确相关的税率。
（1） 销售货物或提供应税劳务对应的税率13%。比如，建筑服务当中可能涉及到采购原材料或者提供加工修理修配劳务，有形动产租赁服务都适用这个税率。（2） 现代服务的税率6%。比如我们需要提供工程设计或者工程勘察勘探服务，又或者我们需要提供工程造价鉴证服务，那么这些都属于现代服务的范围，适用6%的税率。
3. 了解特殊的情况在建筑服务当中还可能涉及到一些比较特殊的情况。（1）一般纳税人采取简易征收建筑业的一般纳税人在某些特定情况下可以适用简易征收。比如，以清包工方式提供的建筑服务，为甲供工程提供的建筑服务等。纳税人要根据自己的情况来判断是否适用征收率。同时还需要注意选择了简易征收之后，一般纳税人的进项就不能再进行抵扣了。
而且原则上在36个月内不得变更。企业需根据自身情况进行税收的测算，再进行选择。（2）预缴税款涉及到发生异地建筑服务，需要预缴税款时，可能会用到2%/3%的征收率。二、建筑服务中税率复杂带来的问题在实际当中，由于建筑业的税率非常复杂，如果区分不清那就会造成一些问题。1. 税率征收率没有分清对于一般纳税人采用一般计税方法的时候，是适用9%的税率的，这时候如果选择的都是小规模的供应商，那么取得3%征收率的发票，会减少相应的进项。
2. 特殊情况没有分清对于符合条件的一般纳税人是可以采用简易征收的。比如，一般纳税人销售机器设备的同时提供安装服务，安装服务就可以按照甲供工程选择适用简易计税征收率3%。没有分清特殊情况，可能就没有选择简易征收。三、结合企业实际的应对策略1.了解基本税率并结合企业情况先了解基本的税率和征收率，再结合企业的实际情况，看究竟企业涉及到哪几种税率，13%，9%还是6%。
2.根据实际情况进行税收的测算企业需要根据实际的上下游情况，测算自身的税负率高低，看看有没有进一步优化的空间。3.看看企业有没有适用的优惠政策如果企业没有复杂的组织结构，那么可以看看企业是否能够适用简易征收，来解决进项的问题。总的来说，建筑业涉及到的增值税税率比较复杂，需要了解基本的税率，再结合企业的实际情况进行测算，看有无可以改进的空间，包括申请简易征收等方法等，来对企业的税负情况进行优化。
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